前段時(shí)間，有企業(yè)界的朋友向筆者咨詢(xún)，公司要開(kāi)展內控體系建設工作，對現有的內控體系進(jìn)行優(yōu)化，但是在開(kāi)展內控體系優(yōu)化的過(guò)程中，如何將內控體系優(yōu)化工作放在公司業(yè)務(wù)運行的宏觀(guān)背景下進(jìn)行系統性考慮，內控體系建設又與哪些管理體系存在相互關(guān)系等問(wèn)題存在諸多的困惑。作為一家國有企業(yè)，業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展必須考慮“運行+控制+監督”等三位一體協(xié)同作用，即是公司業(yè)務(wù)的運行，必須要有一套系統的風(fēng)險控制體系，否則無(wú)異于業(yè)務(wù)的發(fā)展是在進(jìn)行“裸奔”，不可避免的產(chǎn)生風(fēng)險問(wèn)題。同時(shí)，業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，還需要有第三方的監督，比如審計部門(mén)、紀檢監察部門(mén)等。在企業(yè)內控體系建設中，無(wú)論是業(yè)務(wù)部門(mén)自身對業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險進(jìn)行控制，還是第三方監督部門(mén)對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計，暴露出來(lái)的問(wèn)題都應該在內控體系優(yōu)化中有針對性的進(jìn)行規避。
結合開(kāi)展內控體系建設的經(jīng)驗，筆者認為國有企業(yè)要做好內控體系建設，應該要關(guān)注“七個(gè)解決好”，并與國有企業(yè)從事內控體系工作的同事進(jìn)行分享：
（一） 解決好內控管理體系本身的系統性建設問(wèn)題
按照《企業(yè)內部控制基本規范》及配套指引文件要求，內控體系在體系框架、風(fēng)險防范維度、構建邏輯等方面都有一定的要求。公司應結合自身業(yè)務(wù)，在此標準框架下，推動(dòng)內控體系建設與內控評價(jià)作為內控管理過(guò)程中的“雙循環(huán)體”，并不斷進(jìn)行迭代更新，確保相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險處于可控水平。
（二） 解決好公司的組織管控模式與職責權限劃分問(wèn)題
如果是集團型企業(yè)，應明確集團總部的管控定位。針對各下屬公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、成熟度、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性等進(jìn)行下屬公司管控模式的識別與優(yōu)化。在此基礎上，梳理總部各部門(mén)的職能，并將職責進(jìn)行細化，實(shí)現各項職責依據管控模式的差異，在下屬公司管理界面上的權限切分，為下屬公司的科學(xué)管控提供依據，為具體業(yè)務(wù)管控的松緊度與控制措施提供綱領(lǐng)性的指導思路。
（三） 解決好內控體系與制度流程的內在關(guān)聯(lián)關(guān)系問(wèn)題
內控體系作為防范企業(yè)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的手段，其本身對發(fā)展戰略、人力資源、財務(wù)管理、安全質(zhì)量、工程項目、工藝技術(shù)等各業(yè)務(wù)運作過(guò)程中的風(fēng)險點(diǎn)防控必須做出明確回答，并作為企業(yè)管理過(guò)程中的依據，這些內容與企業(yè)的制度、流程等管理體系存在著(zhù)一定交叉。因此，在內控體系優(yōu)化建設中，必須同時(shí)對制度框架的合理性、制度對業(yè)務(wù)的覆蓋性、制度本身對業(yè)務(wù)的風(fēng)險防控性、流程的合理性等諸多方面進(jìn)行審視與評估，避免在業(yè)務(wù)管控方面發(fā)生設計缺陷，甚至系統性設計漏項的現象。同時(shí)，應做到內控體系與制度流程體系的聯(lián)動(dòng)修訂。
（四） 解決好審計、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現相關(guān)問(wèn)題的整改落實(shí)問(wèn)題
內控體系的建設要基于風(fēng)險導向、問(wèn)題導向，在進(jìn)行內控體系建設過(guò)程中，一定要將企業(yè)現實(shí)中的問(wèn)題進(jìn)行梳理，制定出相應的切實(shí)可行、可落地的解決方案，并固化到制度、流程及內控體系中，成為問(wèn)題整改落實(shí)的依據，并結合考核與監督機制，形成問(wèn)題的閉環(huán)整改，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平穩健提升。
（五） 解決好合規、內控、風(fēng)險等不同專(zhuān)項管理要求的融合問(wèn)題。
合規是風(fēng)險管控的基礎，本質(zhì)上并不聚焦風(fēng)險管理，它更注重合乎程序與法律法規的要求。而內控管理不僅要求合規，還要考察這個(gè)“規”是不是完善，有沒(méi)有配備相應的執行點(diǎn)以及執行過(guò)程是不是有效。如果說(shuō)合規管理更注重結果，那么內部控制就更重視過(guò)程。全面風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的最高形式，除了要求內部有完善的內控機制外，還考慮到了企業(yè)所必須面對的外部風(fēng)險。三者均與風(fēng)險相關(guān)，因此，內控體系建設要充分考慮三者之間的有機聯(lián)動(dòng)與融合。
（六） 解決好紀檢監察、審計、內控、法務(wù)等多種監督機制定位與協(xié)同問(wèn)題
當前，國有企業(yè)內部存在多種監督管理體系，各管理體系如何定位，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中解決的是什么樣的問(wèn)題，如何在大監督管理體系下既發(fā)揮好各自監督的作用，又發(fā)揮好協(xié)同作用，是當前國有企業(yè)均需要考慮與解決的問(wèn)題。
（七） 解決好業(yè)務(wù)管控機制的微創(chuàng )新問(wèn)題。
如果企業(yè)在各項業(yè)務(wù)管理規范、運作流程方面有了較好的基礎，如何立足現實(shí)，借鑒外部經(jīng)驗，在防范企業(yè)風(fēng)險的前期下，實(shí)現局部業(yè)務(wù)管理機制、控制措施、運作流程等方面的微創(chuàng )新，進(jìn)一步提供企業(yè)運營(yíng)質(zhì)量與效率，也是內控管理過(guò)程中需要考慮的問(wèn)題。
內控體系建設是一個(gè)系統工程，絕不能就內控而說(shuō)內控，將內控管理片面化與形式化，而是需要放到企業(yè)管理的宏觀(guān)背景下，結合內外部環(huán)境以及實(shí)際管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，將內控體系與企業(yè)內部其他管理體系進(jìn)行協(xié)同考慮，如此，才能實(shí)現企業(yè)內控管理的系統性升級，并將內控管理的有效性、協(xié)同性與落地執行性推向一個(gè)更高的臺階。
作者：漢哲管理咨詢(xún) 王明超
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